国家税务总局天津市税务局

按季申报的增值税小规模纳税人，取得未开票收入如何填报增值税申报表？

发布时间：2025年5月13日来源：国家税务总局天津市税务局

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       小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同)的，免征增值税的销售额等项目应填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。
       小规模纳税人取得未开票收入，在填写申报表时，需要将所有销售收入（包括已开票和未开票收入）合并计算，判断是否符合免税条件。
       若季度合计销售额未超过30万元，在办理增值税纳税申报时，应将免税销售额填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》第10栏“小微企业免税销售额”（如为个体工商户，应填写在第11栏“未达起征点销售额”）。如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税税减免税申报明细表》。
       若季度合计销售额超过30万元，不能享受小规模纳税人季度销售额未达30万元免征增值税政策，在办理增值税纳税申报时，销售额应填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”或“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”相应栏次。