基
本
信
息 | | 编码 | 1.17 | 名称 | 非居民纳税人享受协定待遇管理 | 权利类型 | 行政征收 |
| | 设定依据 | 1.《中华人民共和国税收征收管理法》第九十一条。
2.《中华人民共和国企业所得税法》第五十八条。
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| | | | 通办类型 | 属地办理 | 办理方式 | 预约办理,延时办理,最多跑一次 |
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办
理
信
息 | | 受理部门 | 国家税务总局天津市红桥区税务局第一税务所 | 地址 | 天津市红桥区芥园道8号 |
| | 实施机关 | 国家税务总局天津市红桥区税务局 | 管辖范围 | 天津市红桥区 | 地址 | 天津市红桥区光荣道24号 |
| | 适用条件 | 在中国境内发生纳税义务的非居民纳税人需要享受协定待遇的。 |
| | | | | 办理流程 | 流程图: 非居民纳税人享受协定待遇管理
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监
管
措
施 | | 日常监管 | 1.各级税务机关应当对非居民纳税人享受协定待遇开展后续管理，准确执行协定，防范协定滥用和逃避税风险。
2.主管税务机关在后续管理时，可要求非居民纳税人限期提供留存备查资料。主管税务机关在后续管理或税款退还查实工作过程中，发现依据本办法第七条规定的资料不足以证明非居民纳税人符合享受协定待遇条件，或非居民纳税人存在逃避税嫌疑的，可要求非居民纳税人或扣缴义务人限期提供相关资料并配合调查。
3.本办法规定的资料原件为外文文本的，按照主管税务机关要求提供时，应当附送中文译本，并对中文译本的准确性和完整性负责。非居民纳税人、扣缴义务人可以向主管税务机关提供资料复印件，但是应当在复印件上标注原件存放处，加盖报告责任人印章或签章。主管税务机关要求报验原件的，应报验原件。
4.非居民纳税人、扣缴义务人应配合主管税务机关进行非居民纳税人享受协定待遇的后续管理与调查。非居民纳税人、扣缴义务人均未按照税务机关要求提供相关资料，或逃避、拒绝、阻挠税务机关进行后续调查，主管税务机关无法查实其是否符合享受协定待遇条件的，应视为不符合享受协定待遇条件。
5.非居民纳税人不符合享受协定待遇条件而享受了协定待遇且未缴或少缴税款的，除因扣缴义务人未按本办法第六条规定扣缴申报外，视为非居民纳税人未按照规定申报缴纳税款，主管税务机关依法追缴税款并追究非居民纳税人延迟纳税责任。在扣缴情况下，税款延迟缴纳期限自扣缴申报享受协定待遇之日起计算。
6.扣缴义务人未按本办法第六条规定扣缴申报，或者未按本办法第十三条规定提供相关资料，发生不符合享受协定待遇条件的非居民纳税人享受协定待遇且未缴或少缴税款情形的，主管税务机关依据有关规定追究扣缴义务人责任，并责令非居民纳税人限期缴纳税款。
7.依据企业所得税法第三十九条规定，非居民纳税人未依法缴纳税款的，主管税务机关可以从该非居民纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该非居民纳税人的应纳税款。
8.主管税务机关在后续管理或税款退还查实工作过程中，发现不能准确判定非居民纳税人是否可以享受协定待遇的，应当向上级税务机关报告；需要启动相互协商或情报交换程序的，按有关规定启动相应程序。 |
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| | 申请人责任 | 非居民纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。 |
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监
督
责
任 | | 追责情形 | 税务机关及其工作人员履行行政职责存在以下情形的，应当承担相应责任：
1.徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的；
2.利用职务上的便利，收受或者索取纳税人财物或谋取其他不正当利益的；
3.滥用职权，故意刁难纳税人的；
4.未按照规定为纳税人、扣缴义务人、检举人保密的；
5.法律、行政法规等规定的其他不履行或者不正确履行行政职责的情形。
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| | 监督机构 | 国家税务总局天津市红桥区税务局纪检组 | 联系方式 | 022-86524681 |
| | 投诉受理机构 | 国家税务总局天津市红桥区税务局纳税服务中心 | 联系方式 | 022-87728159 |
| | 信访受理机构 | 国家税务总局天津市红桥区税务局办公室 | 地址和联系方式 | 天津市红桥区光荣道24号、022-86524672 |
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法
律
救
济 | | 行政复议机关 | 国家税务总局天津市税务局(仅供参考。具体案件中，案件管辖以及是否属于复议受理范围，由有权机关依法确定) | 地址和联系方式 | 天津市河北区民主道16号、022-24465631(传真) |
| 行政诉讼
管辖法院 | 红桥区人民法院（仅供参考。具体案件中，案件管辖以及是否属于诉讼受案范围，由有权机关依法确定） |
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