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企业购进设备器具，哪些情形不得在企业所得税一次性税前扣除？

发布时间：2025年9月3日来源：国家税务总局天津市税务局

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       （1）购进或自建房屋、建筑物、无形资产
       一次性税前扣除政策中所指的设备器具，仅限于企业通过货币购进或自建方式取得的符合条件的资产。纳税人购进或自建的房屋、建筑物、无形资产，不得享受一次性税前扣除政策。
       （2）单位价值超过标准
       纳税人购进或自建单位价值500万以上的设备器具，不得享受一次性税前扣除政策。部分企业为享受优惠政策，违规对购进设备器具进行拆分。比如，有的企业将合同或发票化整为零，对买卖合同、销售发票进行拆分，将单件大额资产人为拆解为多个500万元以下不具有独立使用功能设备器具，并分别一次性税前扣除。
       （3）非货币形式购进
       纳税人以非货币形式（如无偿划拨等）购进的设备器具，不得享受一次性税前扣除政策。
       （4）虚假购进
       纳税人以关联交易等方式虚增的设备器具，或未实际购进设备器具，不得享受一次性税前扣除政策。
       （5）未进行纳税调增
       享受一次性税前扣除政策可能会产生税会差异，后续年度，未相应进行纳税调增。比如，享受优惠后，持有期间少计纳税调增金额；处置资产时，少计纳税调增金额，未足额确认所得。